“放管服”改革背景下成都市成华区税务 行政审批改革的案例研究

来源: 未知 作者:paper 发布时间: 2020-04-22 07:14
论文地区:中国 论文语言:中文 论文类型:MPA论文
从上世纪50年代开始,行政审批制度逐渐在我国完善并在我国开始实施。行 政审批作为政府对经济发展及经济行为的有效管理手段,一直以来规范和引导着 经济体制,在推动国民经济
摘要
从上世纪50年代开始,行政审批制度逐渐在我国完善并在我国开始实施。行 政审批作为政府对经济发展及经济行为的有效管理手段,一直以来规范和引导着 经济体制,在推动国民经济高水平发展方面,起到了积极的作用。另一方面,市 场经济发展不断加快,政府职能为跟随市场经济的脚步,需要各级政府持续深化 改革,此时原有的行政审批制度由于其繁琐的审批过程、复杂的资料报送对市场 经济发展起到了限制和阻碍的负面作用,市场主体的活力受到了一定程度的压抑, 市场和政府的分工不再符合经济发展的客观形势。党的十八大后,我国各级政府 针对一直以来的重审批、轻监管、弱服务问题,提出了持续深化“放管服”改革, 推动政府职能的升级改革,减少政府对市场主体的微观管理、直接干预,将重心 向加强宏观调控、市场监管和公共服务转移。税务部门是国家管理和调节经济活 动的重要部门之一,在全国行政审批改革的浪潮下,国家税务总局开始提出加大 力度进行审批制度改革的目标,而“放管服”改革对行政审批改革方向和成效在 “简政放权、创新监管、提升服务”方面有更新的要求,行政审批改革作为“放 管服”改革的重要内容,其改革成效直接关系到“放管服”改革的成败。
本文从“放管服”视角以成华区税务行政审批改革为例,以新公共管理理论、 政府管制理论为理论基础出发,运用文献研究法、个案分析法等方法,根据成华 区税务行政审批改革的实际情况,全面地阐述了成华区税务行政审批改革的进程, 揭示在改革前后遇到的困境,并从“放管服”视角发现行政审批制度改革后存在 的问题,进一步进行原因分析,提出符合“放管服”改革要求的推进行政审批制 度改革的理论建议,提升基层税务治理能力和服务水平,优化辖区内营商环境。
在最后给出的进一步符合“放管服”改革要求,推行税务行政审批制度改革 的相关建议,给出的理论性建议包括:一、完善行政审批相关的法律和制度建设;
二、 完善行政审批改革政策落实与反馈机制;三、优化管理模式推进税源管理制 度改革;四、完善行政审批的后续风险监督机制。提出的实践性建议包括:一、 持续精简行政审批事项,优化审批流程;二、加强税务机关内控监督及绩效管理;
三、 全方位推动信息化税收平台建设;四、拓展事中事后风险指标建设;五、多 种途径提升纳税服务水平;六、优化干部队伍行政审批业务水平;七、培养纳税 人遵从意识。
目录
第一章绪论 1
1.1选题背景和意义 1
1.1.1选题背景 1
1.1.2选题的意义和价值 2
1.2研究现状 3
第二章“放管服”改革背景及对税务行政审批改革的影响 8
2.1税务行政审批改革背景及发展历程介绍 8
2.1.1税务行政审批改革背景、目标 8
第三章成都市成华区税务行政审批制度的改革案例描述 13
3.1成都市成华区税务行政审批制度改革的进程情况 13
3.1.1成都市成华区税务行政审批改革的现状 13
第四章成华区税务行政审批流程再造情况分析 19
4.1“放管服”改革对稅务行政审批流程再造的影响 19
第五章成华区税务行政审批改革事中事后管理情况分析 24
5.1“放管服”改革对税务行政审批事中事后管理的影响 24
第六章成华区税务行政审批提升服务情况分析 29
6.1“放管服”改革对税务行政审批提升服务的影响 29
6.1.1“提升服务巧寸税务行政审批改革的新要求 29
第七章“放管服”改革背景下税务行政审批制度改革进程中挑战的对策建议….33
7.1进一步推进行政审批制度改革的相关制度建设 33
第八章 结论及展望 40
第一章绪论
1.1选题背景和意义
1・1・1选题背景
西方国家在新公共管理运动的影响下,掀起以“精简提效、民主法治”为方 向的改革。同时全球化经济进一步促进各国综合国力的竞争,21世纪以来,以营 商环境建设为核心的各国竞争日益加剧,各国政府行政管理模式急需进行适应时 代需求和国际竞争的变革。习总书记在十九大报告中提出,要“转变政府职能, 深化简政放权,创新监管方式,增强政府公信力和执行力,建设人民满意的服务 型政府”⑴。在这样的大背景下,过去“家长式包揽”的政府管理方式已经难以 匹配当下经济社会发展的客观要求,市场发展及政府管理模式亟待优化的需求进 一步促进我国深化政府职能改革工作落地生根。党的十八届三中全会首次提出了 “简政放权、放管结合、优化服务”的(以下简称“放管服”)改革要求。新时 代“放管服改革”是我国深化政府职能改革的重要内容,也是提升我国营商环境 竞争力的主要手段,同时也是建设服务型政府的关键。
行政审批制度改革作为简政放权工作的主要手段,是决定整个“放管服”改 革的成功与否的关键和基础。2013年五月,李克强总理在全国电视电话会议上明 确:“行政审批制度改革是转变政府职能的突破口,是释放改革红利、打造中国 经济升级版的重要一招”⑵。作为政府行使政府职能的重要手段,行政审批审批 事项自新中国建立以来逐渐增多,行政审批项目的覆盖范围及涉及的领域不断扩 大,是调配资源、推动发展,平衡经济的有效方式。为顺应市场发展和政府职能 改革的客观需求,近年来我国逐步出台了清理审批事项、建立权力清单等一系列 的改革措施,开启了一场自上而下开启的行政审批制度的大变革。但在各类行政 审批事项的必要性和执行情况等方面产生的问题,在社会和学界引起了很多讨论 及思考。
“放管服”改革是我国当前经济形势下深化改革的当头炮,是稳增长、调结 构、促就业、惠民生的重要保障。作为税务部门,落实“放管服”改革就是为社 会减稅降负、调低门槛、创造条件、增加便利,这对提升税收治理能力、优化营 商环境具有重要意义。新常态下的税务机关有必要进一步释放体制机制活力,提 升行政审批制度改革的动力。因此税务机关在“放管服”改革大环境新要求下, 行政审批制度改革需要采取切实措施,在持续简政放权、创新监管方式、优化政 府服务、打造法制公平、便利和谐的税收环境方面加强改革力度,与此相适应的 理论研究也应顺应时代的要求,拓宽视野与深度。
笔者自2012年起参加工作起,先后在原成华区税务局税收风险分析岗、征 收管理岗进行工作,切身参加了近年来税务行政审批改革的各项工作,全程参与 了成华区税务局的行政审批制度改革、涉税风险管理工作、征管软件更新、优化 营商环境改革等相关工作,希望通过研究来总结出:一个基层税务部门是如何能 在“放管服”改革的全新要求下,优化税务行政审批制度改革作用和效用,并希 望通过自己的研究推动稅务行政审批改革在税务基层单位有效落实,推动税务行 政审批改革的在符合“放管服”改革要求的前提下不断持续深化发展。
1.1.2选题的意义和价值
根据“放管服”改革的要求,行政审批制度改革需要从全包全揽的“保姆式” 管理模式,转变为还责还权的服务管理方模式。因此税务行政审批制度改革方向, 要从传统的“管户制”税源管理模式,转方式为“管事制”管理模式,从事前严 堵转变为事中事后管理的全新风险管理模式。
以成华区税务局的税务行政审批改革为例进行研究,在对行政审批制度的相 关理论及理论运用情况进行验证的同时,也对在“放管服”改革目标的引导下, 税务行政审批制度的改革在基层税务机关是否切实有效落实的情况的实践研究。 因此本研究既具有理论意义又具有实践意义。
首先是理论意义。第一,税务部门是国家管理和引导经济活动的重要部门之 一,其公职人员数量占全国公职人员总数的十分之一,这充分说明该部门具有代 表性,对税务机关改革情况的研究,对于我国其他政府部门的体制改革,有一定 借鉴意义;第二,目前关于行政审批改革的相关研究并不少见,早已有了一些较 完整的体系,但是国内在“放管服”改革新要求基层税务机关如何践行行政审批 改革及推进相关工作的研究却较少,可以为此部分研究填补空白。因此,探索和 研究“放管服”改革视角下成华区税务局行政审批制度改革情况,具有一定的理 论意义。
第二实践意义。首先,成华区税务局是担负税务行政审批改革实施职责的基 层税务部门,可以通过该部门获得第一手税务行政审批制度的改革措施实施后的 相关资料,为下一步改革措施的布置提供参考;另外,本文的研究视角是从税务 基层税务单位的视角出发,其他基层稅务单位可以参考本文的研究结果及相关分 析,因此本次研究也具有实践意义。
1.2研究现状
近年来,行政审批制度的改革广受政府和学术界的关注,形成了众多研究成 果,且相关理论作为进一步研究行政审批制度的改革的理论基础具有极高的价值。 而相对来说,西方的行政审批制度研究起步略早,同时创建了对应的理论体系, 其研究结果及相关理论随着部分西方国家政府成功转型,获得了成功的论证和认 可。而我国虽然行政审批制度的理论研究起步晚于西方发达国家,但由于我国全 面启动政审批制度改革,政府和学界不断拓展相关领域的研究深度及广度,包括 对国外专著的翻译,并提出较多符合中国国情的研究建议,行政审批改革的相关 理论涉及的学科也逐渐覆盖广泛。
1.2.1国外研究现状
从上世纪70年代起,国外就已经开始进行与行政审批领域有关的理论研究, 随后在政府管理等公共领域内开始了行政模式及其审批制度的改革,依托于社会 制度变革实践过程,逐渐从纯粹的理论研究转向实践,行政审批理论及实践在西 方国家快速的被使用和完善,并逐渐完成了向“以公民为需求”的服务模式的转 变。随后大部分国家受到启发,依托西方已形成的行政审批改革的理论和体系, 逐渐开展摸索适应本国的行政模式和行政审批制度改革。
在厘清政府与市场关系及权责的研究方面看。从最早的重商主义时期开始, 学者认为对经济社会的管理应占有主导地位应该是政府或君主,拥有对市场进行 调控的权力。从十九世纪初开始到二十世纪,古典主义经济学派的学者主张减少 政府对市场的干预,用市场这双“看不见的手”让其按照其本身的运行规律来进 行自我调节和运转。而十九世纪三十年代爆发的全球经济危机,西方学者的研究 方向开始偏向用财政手段来对经济进行干预,需要政府进行干预来解决市场失灵 带来的负面影响。从上世纪八十年代开始,由于经济滞胀现象难以被原有的理论 解释,产生了新自由主义管理学派,其主要代表之一登哈特主张,服务应作为政 府最主要的职能,政府应退出或减少掌控市场发展的职能,并认为公共服务应该 通过公共退化了解公共利益并以其为服务的基础,通过提升政府服务效率来释放 生产力,满足生产力发展的相关需求⑶。
关于行政审批制度的各种研究通常不仅仅是在审批制度本身的基础上进行 的,而是将其作为“政府管制”的组成部分来进行研究。在相关研究的结论中基 本上同意需要政府管制,日本学者植草益主张,“政府有责任采取监督和管制的措 施来对于市场进行干预,因为政府代表了社会的公共利益,有效的监管可以在市 场失灵的情况下快速弥补市场缺陷。”⑷。另外,对政府管制是否合理、是否合 法、实施是否正确及精准的相关研究占据了主要的研究方向。布雷泽尔认为,如 果抛开经济原因来对政府监管的影响来进行分析,首先对政府的监管行为是否正 确进行判断。然后,我们必须在社会和市场两方面保持和谐平稳的前提下,从可 持续发展的角度出发来判断政府监管方式的合理性。最后,以政府监管行为的最 终结果来进行政府监管行为的准确性程度确性评估⑸。史普博还提出了一种分析 方案,并对政府监管提出了详细的要求:政府管制的方式和手段是否明确;精确 地设计政府管制的流程;必须准确评估政府管制的结果⑹。政府监管的研究首先 涉及法律领域。一般认为,政府监管应基于法规规定的标准,制定法规的程序以 及监管和适用的范围。明确的法律规定,以确保政府法规受法律管辖。以安东尼 的《规制:法学与经济学理论》为代表涉及法学领域有关政府管制的研究文献中, 主流的观点是:要有相应的明确的法律来规定政府管制在设立管制的标准、制定 管制的程序过程及适用的范围,用法律来对政府管制的行为进行有效的约束⑺。
在国外最常见的政府规制与经济领域的关系的相关理论研究中,这一拥有丰 富的研究成果的领域衍生了政府管制经济学这一门科学。管制经济学认为,对政 府失灵和市场失灵同时进行研究,学者认为:首先,自由的市场若毫无限制,一 旦市场失去自动调节的能力将会造成巨大的混乱,因此政府规制的产生是必然的; 另外,要确保政府规制不被滥用,政府规制带来的过度干预也会导致严重的后果; 因此得出结论,随着市场环境的不断变化,政府规制也要紧随其变进行必要的改 进⑻。在《规制经济学与反垄断》一书中,主要介绍美国曾发生过的垄断情况和 市场失灵事件,通过对具体市场失灵的实例进行分析,站在经济学的视角找出政 府规制的出现原因,解读规制的行为方式及作用,通过实例深度剖析了政府规制 和市场经济之间的影响与关联⑼。
122国内研究现状
行政审批制度改革的相关理论研究在中国的起步较晚。与此同时国外发达国 家的理论研究体系已初具体系,因此中国学者在对行政审批制度进行理论研究时, 或多说少受到了国外学者的一定影响,一定程度上借鉴了国外相关的经验,同时 中国学者也针对中国国情提出了适应性的意见和建议。
站在经济学的角度看来,学者沈克勤认为市场经济发展愈发壮大,行政审批 制度为适应市场经济的发展要求,其改革方向会受到经济发展的巨大影响a】。经 济基础决定上层建筑,加大发展经济的力度,通过高速发展的经济要求来推动政 府行政模式转变,从而进一步推进审批制度改革。
另外,从行政法学的角度来看,学者沈眉认为必须要有行政审批法律实施强 度的监督实施者,行政审批的相关法律才能彻底发挥其规范市场的作用,才有足 够的底气面对违法者的违法行为;否则,法律如同没有爪牙的老虎一般,只能起 到纸老虎的作用,紧紧起到表面上的恐吓作用[11]。进一步完善行政审批的相关法 律规范,同时加强对法律许可范围的各项执法行为进行监督,以便确保审批范围、 审批流程的合法有效,这不仅保护了行政审批权力,也制约和防范了不规范审批 行为。
在管理学的研究方面,学着徐湘林提出,首先要开展政府自身管理体制的改 革,随着政府自身管理模式的调整与完善,行政审批的成本及自然会减少,政府 改革的方向也会向精简机构规模、减少政府开支等方面发展[12】。因为行政审批制 度改革作为政府体制改革的重要一环,所以行政审批制度的改革和政府体制改革 一定同时开展的。另外,学者梁建东等认为:政府体制改革的主要内容上是全能 型政府转变为服务型政府,因此必须转变管理观念,创新行政管理模式〔I叫 卫永 红、李春义针对行政审批改革的研究中指出,行政主体在行使审批权时,需要进 一步优化行政审批的流程和环节,同时加强监督审批权的行使情况,建立健全责 任落实机制a】。对世界大范围内的的政府规制情况进行分析发现,政府与市场的 关系粗略的可以分为四种模式:第一类强市场弱政府模式,市场极具活力但如果 发生市场失灵,政府难以及时挽救,容易发生经济危机,这类模式主要以美国为 代表;第二类强市场强政府模式,相对来说这种模式技能加强对市场有效配置资 源效率,同时也可以充分发挥政府对市场的作用,在各种模式中比较受到推崇, 主要以日、韩为代表;第三类弱市场强政府模式,这种模式以往被计划经济体制 国家如前苏联使用,市场的运转和市场的交易行为几乎为政府把控;第四类模式 弱市场弱政府模式,市场资源的利用缺乏效率,市场行为也缺乏组织,这种模式 很难受到国家的认可[⑸。学者陈东平提出,政府应该探索构建基于“统一协同平 台”,来进一步优化行政审批,创建公共服务新范式,合力利用互联网大数据, 并将大数据分析的理念和结果应用在政务服务中,通过互联网融合政府各部门的 信息数据,通过新技术数据分享,降低行政管理成本的同时,也可以提供高水平 的公共服务产品[⑹。
第二章“放管服乃改革背景及对税务行政审批改革的影响
2.1税务行政审批改革背景及发展历程介绍
2.1.1税务行政审批改革背景、目标
税务行政审批在加强税收征管效果、维护社会经济秩序、提升纳税人税收遵 从度方面发挥了积极作用。随着市场和社会不断发展以及各种类型经济主体不断 增加,税务行政审批数量也随之增多。这些审批事项在一定程度上影响了市场自 我发展的动力和活力,而这些应该还权于纳税人的审批事项也使税务机关承担了 较大的执法风险。作为调节市场经济秩序的管理部门,税务系统需要进一步改革 行政审批制度,促进征纳双方共同降成本、提效率,为优化营商环境提速增效。
2.1.2税务行政审批改革的发展近况
行政审批作为政府管制的主要载体,是政府依法行使权力的重要手段。国务 院于2013年发布了《关于国务院各部门公布行政审批项目的通知》,要求各政府 部门公开其行政审批事项的名称、对象及内容,各部门纷纷出台权力清单,开启了 新一轮的行政审批制度改革。
国家税务总局按照国务院通知规定,对应发布了《关于进一步做好公布行政 审批项目的公告》,进一步加快落实推进行政审批制度改革的要求,向社会公布 了税务行政审批事项共87项,其中行政许可7项,非行政许可审批80项。
2015年国家税务总局又下发了《关于进一步全面深化税务行政审批制度改革 工作的意见》文件,正式废止非行政许可审批的说法,取消了 80项非行政许可审 批事项,其中23项非行政审批事项转为其他权力事项,其余57项全部取消到位。 对保留的7项行政许可审批事项,明确流程和报送资料,对取消下放的事项,加 大梳理力度,在全国税务系统开展清理和规范工作,保障清理工作的含金量。
2016年国务院进一步下发《国务院关于第二批取152项中央指定地方实施行 政审批事项的决定》,文件要求进一步实行简政放权的政策,优化行政审批程序, 在投资、生产经营、促进就业等方面取消行政审批事项,进一步提高政府行政效 率。国家稅务总局响应国务院文件要求,出台《国家税务总局贯彻落实v国务院 关于第二批取消152项中央指定地方实施行政审批事项的决定〉的通知》,取消 17项地方税务机关实施的税务行政审批事项,不得以任何形式保留或者变相审 批,并做好取消事项的后续衔接工作,切实加强事中事后管理。
第三章成都市成华区税务行政审批制度的改革案例描述
3.1成都市成华区税务行政审批制度改革的进程情况
3.1.1成都市成华区税务行政审批改革的现状
作为垂直管理的行政执法部门,税务部门从前存在审批事项繁多、环节复杂 等问题,一定程度上制约着税收征管服务提质增效,给纳税人增加了办税成本与 纳税负担。2014年开始,成华区税务局公布了全部了本级权力清单,对国家税务 总局列明的87项税务行政审批事项,实施税务行政审批目录化管理。目前,仅保 留国务院要求保留的7项税务行政许可审批事项,清理完成其余80项非行政许可 审批事项,取消其中57非行政许可事项予,并调整剩余23项为其他权力事项。
成华区税务局目前保留的行政审批事项:
(一) 企业印制发票审批;
(二) 对纳税人延期缴纳税款的核准;
(三) 对纳税人延期申报的核准;
(四) 对纳税人变更纳税定额的核准;
(五) 增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批;
(六) 对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定;
(七) 非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得稅的审批。
成华区税务局在“放管服”改革要求的全新部署下,紧抓税务行政审批改革 落实任务,按照要求期限执行行政审批项目的取消、变更,重塑审批相关业务流 程,精简报送资料,简化表证单书,严格控制审批事项的办理时限,并率先在成 都市实行办税大厅“一窗受理 内部流转 一窗出件”的一窗式通办服务,
同时根据《纳稅服务规范3.0》和《稅收征管规范2.0》要求规范服务流程与征管 模式,确保各项工作可以切实符合国家税务总局深化“放管服”改革的各项规定 要求。成华区税务局锁定审批事项“底数”,及时向社会公开本权力事项目录, 同时梳理非行政许可审批工作流程,保障不出现审批事项不清晰或肆意设置审批 的问题。公开税务行政审批事项权力清单,税务机关的权力使用情况可以受到社 会各界的监督,提升社会对稅务机关的信任程度,也提升了纳税人的税法遵从度。 80项被取消的审批事项囊括了绝大多数涉税事项,纳税人到税务机关办理涉税业 务更加便捷,减轻了办税负担,提高了办税效率。通过行政审批改革,不断加快 现代化征管职能的转变,刺激市场的活力,改革红利被纳税人有效获取。
与此同时,成华区税务局不断加强后续管理。根据总局下发的行政审批改革 的一系列重要文件,对改革涉及的所有税务行政审批项目,逐一钻研,制定了后 续管理办法和措施。成华区稅务局不断更新税收征收管理理念,拓展管理渠道, 随着税务行政审批制度改革的不断深入,行政审批改革简化后的后续管理已经成 为覆盖各税种、税收管理各环节的重要管理方式和管理手段,同时依托行政审批 改进一步优化纳税服务从而促进辖区内营商环境的不断优化。
第四章 成华区税务行政审批流程再造情况分析
4.1“放管服”改革对税务行政审批流程再造的影响
4.1.1“简政放权”对税务行政审批改革的新要求
深化“放管服”改革是党中央、国务院具有历史战略性的决策部署,是推进 国家治理体系和治理能力现代化的重大举措,是优化营商环境的应有之义。作为 营商环境的重要组成部分,税收营商环境是决定企业能否遵从税法规定、合理纳 税的税收制度安排,对市场主体的投资和决策、经济增长及产业结构具有重要影 响,税收营商环境的质量直接关乎整体营商环境的优劣。从服务改革发展大局、 推动地方经济建设、提升税收工作站位的高度来看,优化税收营商环境已经成为 税务部门必须承担的政治责任。
“放管服”改革要求税务机关需要聚焦于优化营商环境,进一步明晰征纳双 方权利和义务,简并税收征管流程和表单资料,进一步改善税收管理环境,对行 政审批工作统一征管方式,厘清业务边界,优化审批流程,减轻纳税人不合理和 不必要的负担,同时为市场松绑,降低保障市场快速运转的行政成本,着力构建 现代化税收征管体系。
4.1.2成华区税务行政审批改革流程再造情况
为进一步提升简政放权改革力度,着力解决企业和群众办事程序复杂、办事 时间过长的问题,按照“最多跑一次”工作要求,成华区税务局对行政审批事项 进行梳理及流程重塑,多部门协同推动审改措施落地生根,征收管理科、货物与 劳务科、所得税科、财产行为税科以及办税服务大厅等多部门合力清理行政审批 全流程,采取流程清理、表单梳理、责任落实等“组合拳”措施,全力协作深化 行政审批制度改革,并就跨领域、跨部门阻碍改革落得的“堵点”进行疏通,共 同设计、梳理行政审批事项的程序优化和流程再造等工作。
以往的行政审批事项经办税服务大厅指定窗口受理,其资料传递至对应业务 科室,办稅服务大厅没有审核职责,所有相关资料均需提交到业务科室审理,相 关科室审核中发现资料短缺或不具备资格,这样纳税人只能拿上资料再一次在窗 口提出申请,流程效率较低。经过业务流程再造,以“受理一一分配一一执行一 —销号”的行政审批事项闭环工作流程已基本成型,成华区稅务局将一部分审核 职能前移办税服务大厅,成立大厅后台综合团队,绝大多数取消或下放行政审批 事项可以在大厅直接即时办结或不需过多的流转过程。通过流程再造,传统的行 政审批稅收综合管理逐渐变为税收流程管理。
另外,成华区稅务局聚焦“高频率、高阻断、高投诉”事项,收集基层和纳 稅人反映的问题,明确每个问题的解决方案,疏通痛点和堵点,厘清了 7项行政 许可事项流程,并对其余取消或下放事项进一步明确业务边界,以《全国税务征 管规范2.0》为指导,厘清了一照一码登记确认、增值稅一般纳稅人登记、委托 代征、优惠备案、注销清算等21向税务管理高频事项,并精简了误收多缴退抵税、 简易处罚等16项取消事项的51项资料。对涉及多个部门的行政审批或服务事项, 实施首问责任制,将行政审批相关工作的首办流程放置于办税服务大厅,由版税 服务大厅统一受理申请、解答政策、收集资料、审核要件,符合条件的将相关申 请资料传递到相关业务口或部门,首办部门对审批过程的进度、完成时限进行全 程跟踪,在业务部门完成实质审核以后,由大厅进行结果发放。通过流程定式, 大大降低了部门间博弈的负面影响,程序的透明也一定程度降低了权力寻租的空 间。
在有限的办税资源条件下,持续优化办税流程,精简办税资料,取消不必要 的资料报送,避免重复报送,依托税务信息化建设,尝试推行无纸化办税,实现 一次报送信息共享。针对“增值税专用发票最高开票限额审批”、“纳税人登记 (注销、外埠纳税人经营)核准”已组建专业团队,完善简易注销、简易处罚等 快速处理流程,缓解业务窗口压力。完善“发票寄递”业务,逐步推行涉稅咨询、 申报征收、发票领用、涉税核准审批等限时服务。不断完善“前台一次受理,后 台内部流转”的办稅模式,精简化和标准化前台受理程序,配齐配强后台业务流 转办理团队,避免纳税人多头跑,反复跑,节省纳税人时间的同时释放前台窗口 压力,提升前台受理速度,大幅压缩单人办税时长。
第五章 成华区税务行政审批改革事中事后管理情况分析
5.1“放管服”改革对税务行政审批事中事后管理的影响
5.1.1创新监管”对税务行政审批改革的新要求
2015年商事登记制度持续加大力度,取消稅务登记证件,全面实现“三证合 一”到“五证合一”的登记制度变革,市场主体的准入机制的简化催升了市场的 活力,与此同时市场主体越来越庞大,纳税人数量大幅上涨,纳税主体的组织形 式和经营模式也日趋多元多样,因此稅务征收管理的难度及风险逐渐增大。风险 管理是建设国际化营商环境的必由之路,为适应“放管服”改革要求及现实需求, 现有的征收管理流程、税务部门内部机构设置都已经优化整合,稅务机关针对改 革事项的监管模式需要开陈出新,对行政审批事项对象、内容及税务机关内部受 理审批等进行更新监管方式,通过事中事后网格化风险管理监控,维持良好的税 收秩序。当前正值征管体制改革巩固筑基的关键时期,各项政策尚在完善,运行 机制正在重构,征纳双方均处于适应期,如何利用有限的征管资源防范风险,实 现双向减负,是当前一项紧迫任务,传统税收管理服务模式正面临严峻挑战。为 此,税务机关必须要有清醒的认知,坚持“有风险才管理、无风险不打扰;有需 求才服务、无需求不打扰”的基本理念,充分发挥税收大数据优势开展风险分析, 针对高中低不同风险等级,分别采取相应的应对措施,既提高风险防范的精准性, 又减少对纳税人不必要的干扰。提升纳税人的纳税遵从度,建立良好的纳稅氛围, 达到打击稅收犯罪,将税务机关的优秀人力资源逐渐向建立现代化税收风险管理 体系倾斜,为纳税人发展壮大创造公平公正的稅收环境。
5.1.2成华区税务行政审批改革事中事后管理改革情况
有限的征管资源决定了当前税收征管管理模式应以纳税人自觉遵从为基础, 基层稅收机关的征收管理模式逐渐转向以风险管理为导向。目前成华区税务局通 过对行政审批改革项目创新管理亮点,科学设置现有流程和工作方式,从重事前 轻事后到松事前紧事后,平衡事前及事后风险级别,将事中事后管理和日常征管 有机结合。同时成华区税务局在对内部税务数据的分析运用上已取得了一定的成 就,取得一定的事中事后管理成果,运用风险管理成果,“以评促管、以小见大、 以点见面”,通过对行政审批事项风险数据的分析应对,总结经验和规律,规范 行业管理和纳稅人行为管理,有效提升日常征管水平。
同时探索构建集约集成的风险管理模式,强化部门协作,打破部门内部“信 息孤岛”,建立“风险+业务”,“风险+税源管理”的全员全域全程风险管理工 作模式,通过“模型扫描+专业复评”、“数据利用+链条分析”、“重点剖析+ 行业推广”的工作模式,人机结合开展风险分析,努力打造网状指标模型体系, 动态优化指标,提升指标模型的适应性和精确度。依托动态风险管理和动态信用 管理理念,落实服务管理方式创新和税收管理体制变革的各项举措,如就退税超 过1万元或增值稅发票增量增版超过10万元的纳税人,由风管管理部门按月扫描 数据,向税源管理部门下发核实工单,从事后对事项进行管理及辅导。构建发票 风险管理新格局。开展增值税发票风险快速识别、快速推送、快速应对.强化发票 数据分析应用。不定期对失控发票、农产品收购发票、增值税申报异常等重点领 域进行数据监控分析,梳理增值税发票典型风险点15个,并通过制发基础工单与 风险任务的形式对初步核实后确认的涉税风险开展递进式应对,对省局下发的15 个批次风险存疑纳税人的49个风险疑点开展排查,任务按时处置率100%,确保 了对走逃(失联)风险纳税人处置的及时性与有效性。
第六章 成华区税务行政审批提升服务情况分析
6.1“放管服”改革对税务行政审批提升服务的影响
6.1.1“提升服务”对税务行政审批改革的新要求
企业管理的理论、模式、方法在市场经济体制下在政府部门的管理工作中被 广泛吸收使用是新公共管理理论的主要主张。新时代的纳税服务受到新公共管理 理论影响,不同于传统以管理为主的公共管理模式,而是从企业管理的视角出发, 以纳税人的需求为重,将纳稅人视为顾客,以“顾客至上”的理念来引导纳税服 务改革的方向。基层税务机关处于税收工作第一线,直接面对广大纳税人,规范 基层税务机关税收执法程序,对提高纳税人满意度和税法遵从度,树立税务部门 良好形象具有重要意义。
当前,减税降费、优化税收营商环境正在税务系统如火如荼开展,将服务放 在公共管理的首要位置是税务机关“放管服”改革的先手,目的就是为了优化税 务营商环境,打造优越的税收人文环境,这都是持续深化税务部门“放管服”改 革中对纳税服务质效改革的要求,因此税务机关需要提供更优质的税务服务产品, 进一步健全纳税信用管理制度,推动纳稅信用等级在社会信用体系中融入和使用, 扩大纳税信用等级的利用价值和适用范围,让纳税信用等级在纳税服务中深度融 合,正确引导纳税人纳税意识,创新纳税服务体验,同时提升信息公开力度,改 善纳税人满意度、获得感。
6.1.2成华区税务行政审批改革改善纳税服务质量情况
持续推进“便民办稅春风行动”,发掘纳税服务薄弱点,解决征纳矛盾突出 点,全面提升纳税服务水平和效力。优化办税大厅工作制度,确保纳稅人不跑空 路。从制度层面规范领导值班、应急处理、投诉管理、预约服务、延时服务等工 作,持续落实好首问责任制、限时办结制等制度;优化整合窗口功能,提升纳税 人办税效率。优化资源配置,根据不同阶段办税热点业务需求情况增设业务专窗; 优化纳税服务秩序,增强纳税人办税体感,加强大厅办税人员服务态度方面的整 改,注重对税务人员服务意识的培养。
由于现场办税拥堵情况严重,配合省税务局积极推广应用电子税务局,大力 推进行政审批项目开通网上审批功能,纳税人可以通过四川省电子税务局即可提 交电子资料,税务人员在网络后台对资料进行审核流转,并在要求办结时限内将 审核结果及时向纳税人传递反馈,目前所有七项行政审批事项均可在电子税务局 受理,并且受理、流转、决定的全流程环节可在电子税务局查询办理,基本实现 纳税人足不出户申请办理行政审批事项的效果。加强审批人员业务培训,通过学 习笔记、业务巡考、证书激励等方式监督促进审批人员提高业务水平,确保服务 质量。
通过“互联网+税务”新模式,以微信稅务企业号、税企QQ群为载体公布 权力清单,纳税人通过互联网即可获取449项办税业务的政策规定、办理流程、所 需资料等相关信息组织规范涉税专业服务社会组织作用,推进税务信息公开,引 导公众对基层税务机关行政审批工作的监督。
在税收营商环境不断改革和减税降费主题背景之下,成华区稅务局积极探索 在事中事后管理方面促进税收营商环境优化的方式方法,采用“非接触式”风险 提醒和应对,运用“成都税务企业号”、电子税务局待办事项向纳税人推送风险 涉税事项提示提醒,将风险应对方式由税务机关直接应对转变为提示提醒纳税人 自我化解风险,减少对纳税人不必要的打扰,提高纳税人风险防范意识,进一步 优化税收营商环境。
第七章“放管服乃改革背景下税务行政审批制度改革进程中挑战
的对策建议
7.1进一步推进行政审批制度改革的相关制度建设
7.1.1完善行政审批相关的法律和制度建设
政府职能转变的“管"与行政审批的“法 治化二政府职能中的“管J尤其是对 市场监管的首要问题是依法监管,即“法治化二这既是国家治理现代化的战略, 也是国家治理现代化的路径。政府 职能转变中的“管"是否于法有据、依法进行, 是判断国家治理现代化的重要观测维度和评判标准。辺]
明确后续管理的法律依据,完善后续管理体系。一是积极推动税收行政许可 相关法律法规的修订和完善,进一步明确事中事后管理法定事项,确定事中事后 管理的法律定位;二是持续加强行政审批相关法规文件的修正梳理,完善《税收 征管规范2.0》和《纳税服务规范3.0》规范落地工作,更新取消审批项目的流程、 资料修订,进一步加快对税务机关外公示系统信息的更正;三是要把行政审批工 作覆盖的所有职能在服务受理、审核流转、风险核查等流程进行合理分解,科学 配置,以提高改革后管理和服务的效率;四是要研究制定事中事后管理办法,严 格设定事中事后管理项目、流程,并明确事中事后管理事项的条件依据要求、管 理程序、处理时限。
7.1.2完善行政审批改革政策落实与反馈机制
完善基层税务机关权力清单机制建设,以清单形式逐条对税务机关的行政权 力进行明确界定,主动公开清单中事项的运行流程和模式,明晰权责,进一步解 决由于行政执法权力家底不清、界限不明、缺乏监督而产生的税收权力运行不规 范、执法责任不清或者责任追究不严的问题,逐项完善权力清单中行政许可项目 的宣传、落实,及时向社会公开保留的行政许可项目的编号、名称、依据、办理 时限、办理材料目录、文书示范及办理流程图等内容,以方便纳税人申请办理相 关审批事项,同时并便于社会监督。在改革工作推进的同时开展“回头看”工作, 建立行政审批改革工作反馈机制,以促进行政审批改革工作落地有声,保障改革 工作细节有迹可寻,保障改革工作进展有效。
7.1.3优化管理模式创新税源管理制度建设
优化行政审批事前事中事后管理流程和模式,推动税收征管体系改革,创新 税源管理制度。明确基层税务机关工作重点,通过对改革行政审批事项的流程重 新排列组合,拓展基层稅务机关内部管理各环节进行全面更新改造,从而推动征 管体制运转的新模式,建立以“管事制”为基础,以风险管理为导向的全新税源 管理机制,在风险管理体系框架下,实现对各类事中事后管理事项的统筹安排, 建立事中事后管理合法高效的全新应对机制。通过明税源管理部门在后续管理中 的工作职责,建立起“按事管理、人人有责”的责任落实机制,确保服务和管理 工作实现合力与闭环。同时对现有税源管理岗责进行修正改进,对税源管理职责 中没有明确规定的内容加以界定,通过创新税源管理制度,进一步封堵税源管理 漏洞,激发税源管理活力,提升税源管理资源的有效利用。